بورس اوراق بهادار بین المللی در مناطق رایگان تنظیم شده است

اطلاعات موجود در این صفحه به منظور راهنمایی در مورد رژیم مالیات شرکت های امارات متحده عربی (CT) است. حکم فدرال شماره 47 سال 2022 در مورد مالیات شرکت ها و مشاغل (قانون مالیات شرکت ها) را می توان در این لینک یافت.

هیچ چیز در این سؤالات و پاسخ ها نباید به عنوان مشاوره حقوقی یا مالیاتی تعبیر شود و نباید فرض کرد که راهنمایی جامع است یا اینکه در هر مورد پاسخ قطعی ارائه می دهد. این سؤالات و پاسخ ها برای پرداختن به همه جنبه های رژیم CT امارات متحده عربی در نظر گرفته نشده است و باید شرایط خاص مالیات دهندگان هنگام استفاده از این سؤالات و پاسخ ها برای تصمیمات فردی یا تجاری در نظر گرفته شود.

این سؤالات و پاسخ ها بدون اطلاع قبلی در معرض تغییر هستند. اطلاعات و راهنمایی های بیشتر در مورد جزئیات فنی و سایر مشخصات رژیم CT امارات متحده عربی در موعد مقرر در دسترس قرار می گیرد.

آ. مالیات شرکت - بررسی اجمالی

CT نوعی مالیات مستقیم است که بر درآمد خالص یا سود شرکت ها و سایر مشاغل تعلق می گیرد. CT گاهی اوقات به "مالیات بر درآمد شرکت" یا "مالیات سود شغلی" در سایر حوزه های قضایی نیز گفته می شود.

انتظار می رود یک رژیم CT رقابتی مبتنی بر بهترین شیوه های بین المللی ، موقعیت امارات را به عنوان یک قطب پیشرو جهانی برای تجارت و سرمایه گذاری تقویت کند و توسعه و تحول امارات را برای دستیابی به اهداف استراتژیک خود تسریع کند.

معرفی یک رژیم CT همچنین مجدداً بر تعهد امارات متحده عربی مبنی بر رعایت استانداردهای بین المللی برای شفافیت مالیاتی و جلوگیری از شیوه های مالیاتی مضر تأیید می شود.

بیشتر کشورهای جهان رژیم جامع CT دارند ، از جمله بیشتر کشورها در خاورمیانه.

رژیم CT امارات متحده عربی برای سالهای مالی که از اول یا بعد از 1 ژوئن 2023 شروع می شود ، مؤثر خواهد بود.

مثالها: ● شغلی که سال مالی را از اول ژوئیه 2023 آغاز می کند و در تاریخ 30 ژوئن 2024 به پایان می رسد از 1 ژوئیه 2023 (که آغاز سال مالی اول است که از اول یا بعد از 1 ژوئن 2023 آغاز می شود) در معرض CT امارات قرار می گیرد. بشر● شغلی که سال مالی را از اول ژانویه 2023 آغاز کرده و در تاریخ 31 دسامبر 2023 به پایان می رسد ، از 1 ژانویه 2024 (که آغاز سال اول مالی است که از اول یا بعد از 1 ژوئن 2023 آغاز می شود) در معرض CT امارات قرار می گیرد.

امارات متحده عربی در مورد اشخاص حقوقی که در امارات متحده عربی و افراد حقوقی وجود دارد ، به طور مؤثر در امارات متحده عربی کنترل و کنترل می شود ، و همچنین برای اشخاص حقوقی خارجی که دارای یک استقرار دائمی هستند (نگاه کنید به "اشخاص خارجی") در امارات متحده عربی (نگاه کنیدبرای اهداف CT امارات در نظر گرفته شده است؟ ').

افراد فقط در صورت مشارکت در یک فعالیت تجاری یا تجاری در امارات ، مستقیم یا از طریق یک مشارکت غیرقابل جمع و یا مالکیت شخصی ، تحت CT قرار می گیرند. تصمیم کابینه در موعد مقرر صادر می شود تا اطلاعات بیشتری را در مورد آنچه می تواند یک فرد طبیعی را در محدوده CT امارات ایجاد کند ، صادر کند.

بله - CT امارات بین ملیت یا محل اقامت تمایز قائل نیست. اشخاص حقوقی که در امارات متحده عربی گنجانیده یا ساکن هستند ، یا در امارات متحده عربی مستقر هستند ، مشمول CT امارات خواهند بود. این امر صرف نظر از اقامت و ملیت بنیانگذاران فردی یا صاحبان (نهایی) موجودیت است.

آره. امارات متحده عربی یک مالیات فدرال است و بنابراین در تمام امارات اعمال می شود.

مشاغل مشغول استخراج منابع طبیعی امارات متحده عربی و در برخی از فعالیتهای غیر مجوز که مشمول مالیات سطح امارات هستند ، منوط به شرایط خاص در خارج از محدوده CT امارات خواهند بود.

مشاغل دیگر ممکن است مشمول مالیات سطح CT و امارات باشند. مالیات های سطح امارات که پرداخت می شود قادر به اعتبار در برابر آن نیستند یا در غیر این صورت میزان CT قابل پرداخت را کاهش می دهند.

خیر ، CT و مالیات بر ارزش افزوده دو نوع مالیات متفاوت هستند. هر دو به اعمال در امارات ادامه خواهند داد.

اگر یک تجارت ثبت شده برای مالیات بر ارزش افزوده هستید ، باید مالیات بر ارزش افزوده و CT را به طور جداگانه پرداخت کنید. اگر تجارت شما در مالیات بر ارزش افزوده ثبت نشده است ، ممکن است مجبور به پرداخت CT شوید.

نه ، CT و مالیات مالیات غیر مستقیم دو نوع مالیات مختلف هستند. هر دو به اعمال در امارات ادامه خواهند داد.

آره. هزینه های خدمات قابل اجرا همچنان به دولت های مربوطه و فدرال مربوطه پرداخت می شود.

راه اندازی مشاغل ، تمدید مجوز و سایر هزینه های دولت و هزینه های انجام شده به طور کامل و منحصراً در دوره عادی تجارت ، هزینه های کسر برای اهداف CT امارات متحده عربی است.

توافق نامه های بین المللی داخلی (از جمله توافق نامه های بین المللی برای جلوگیری از مالیات مضاعف) که امارات متحده عربی یک طرف است باید تحت رژیم CT امارات مورد توجه قرار گیرد. در صورت تعارض بین قانون مالیات شرکتها و توافق نامه بین المللی در رابطه با حق مالیات بر یک کالای خاص ، توافق نامه بین المللی مربوطه ممکن است کاربرد CT امارات را محدود کند.

مرجع مالیاتی فدرال مسئولیت اداره ، جمع آوری و اجرای CT امارات و سایر مالیات های فدرال را بر عهده خواهد داشت. به منظور دولت ، جمع آوری و اجرای CT ، سازمان مالیاتی فدرال راهنمائی صادر می کند ، به توضیحات پاسخ می دهد و در صورت لزوم آگاهی ارائه می دهد.

وزارت دارایی به منظور توافق نامه های مالیاتی دو جانبه/چند جانبه و مبادله بین المللی اطلاعات برای اهداف مالیاتی ، "مرجع ذیصلاح" باقی خواهد ماند. وزارت دارایی همچنین صلاحیت صادر کردن راهنمایی های بیشتر و اجرای مقررات مربوط به CT امارات و سایر مالیات های فدرال را دارد.

برای ارزیابی اینکه رژیم CT امارات متحده عربی برای تجارت شما چه معنی دارد ، به عنوان نقطه شروع ، باید:

1. قانون مالیات شرکت ها و اطلاعات پشتیبانی موجود در وب سایت های وزارت دارایی و سازمان مالیاتی فدرال را بخوانید.
2. از اطلاعات موجود استفاده کنید تا مشخص شود که آیا تجارت شما مشمول CT امارات متحده عربی خواهد بود و اگر چنین است ، از چه تاریخی.
3. الزامات مربوط به تجارت خود را طبق قانون مالیات شرکت ها ، از جمله ، به عنوان مثال ، درک کنید:
   1. آیا تجارت شما نیاز به ثبت نام در امارات متحده عربی دارد.
   2. دوره حسابداری / مالیات برای تجارت شما چیست؟
   3. وقتی تجارت شما نیاز به بازپرداخت CT امارات متحده عربی دارد.
   4. چه انتخاباتی یا برنامه های کاربردی می تواند یا باید تجارت شما را برای اهداف CT امارات انجام دهد.
   5. چگونه CT امارات متحده عربی ممکن است تحت تأثیر قراردادها با مشتریان و تأمین کنندگان بر تعهدات و بدهی های تجارت شما تأثیر بگذارد.
   6. چه اطلاعات مالی و ضبط کسب و کار شما برای اهداف CT امارات متحده عربی را ثبت می کند.

   قانون مالیات شرکتها را می توان در این لینک یافت

   ب - دامنه و نرخ

   اصطلاحات "تجارت" و "فعالیت تجاری" همانطور که در قانون مالیات شرکت ها تعریف شده است ، هنگامی که فعالیت های برخی از افراد با در نظر گرفتن شخص به عنوان یک فرد مشمول مالیات ، مسئولیت CT امارات را به وجود می آورد ، مشخص می کند.

   "تجارت" به معنای هر فعالیت اقتصادی ، چه مداوم و چه کوتاه مدت است که توسط هر شخص انجام می شود. این بدان معناست که یک تجارت با انگیزه سود انجام می شود و وجود برخی از سیستم ها و سازماندهی در فعالیت های انجام شده وجود دارد. با این حال ، یک فعالیت تجاری یا تجاری برای اهداف CT امارات متحده عربی هویت خود را از دست نمی دهد زیرا سود حاصل نمی کند.

   برای اعمال قانون مالیات شرکتها به شرکتها و سایر اشخاص حقوقی ، کلیه فعالیتهای انجام شده و دارایی های مورد استفاده یا نگهداری به طور کلی فعالیتهای انجام شده و دارایی های مورد استفاده یا نگهداری ، به منظور "تجارت" در نظر گرفته می شود.

   افراد می توانند از دستمزد و حقوق ، سرمایه گذاری یا از طریق فعالیت تجاری ، صنعتی یا حرفه ای ، مستقیم یا به عنوان مالک یک تجارت ، درآمد کسب کنند. برای اشخاص طبیعی ، تصمیم کابینه در موعد مقرر صادر می شود تا اطلاعات بیشتری را در مورد آنچه می تواند یک فرد طبیعی را در محدوده CT امارات ایجاد کند ، صادر کند.

   1. دولت های فدرال و امارات امارات متحده عربی و بخش های آنها ، مقامات و سایر نهادهای عمومی.
   2. شرکتهای کاملاً متعلق به دولت که فعالیت اجباری را انجام می دهند و در یک تصمیم کابینه ذکر شده اند.
   3. مشاغل مشغول به استخراج منابع طبیعی امارات متحده عربی و فعالیتهای غیر مجوز مرتبط با آن که مشمول مالیات در سطح امارات پس از تحقق شرایط خاص هستند.
   4. نهادهای منافع عمومی که در یک تصمیم کابینه ذکر شده اند.
   5. صندوق های سرمایه گذاری که شرایط مقرر را برآورده می کنند.
   6. صندوق های بازنشستگی عمومی یا خصوصی یا تأمین اجتماعی که شرایط خاصی را برآورده می کند. وت
   7. اشخاص حقوقی امارات متحده عربی که کاملاً متعلق به آن هستند و پس از تحقق شرایط خاص توسط برخی از اشخاص معافیت کنترل می شوند.

   شرکت های بزرگ Uae مانند LLCS ، PSCS ، PJSCS و سایر افراد حقوقی امارات متحده عربی به عنوان افراد مقیم تحت CT قرار می گیرند.

   موجودی که در امارات متحده عربی گنجانیده شده است ، به طور خودکار یک شخص "ساکن" برای اهداف CT امارات در نظر گرفته می شود. به همان اندازه ، فردی که در امارات متحده عربی مشغول فعالیت تجاری یا تجاری است نیز به عنوان یک فرد مقیم برای اهداف CT امارات در نظر گرفته می شود.

   اگر به طور مؤثر در امارات متحده عربی "مدیریت و کنترل شود" به عنوان یک فرد مقیم برای اهداف CT امارات رفتار شود. تمام حقایق و شرایط باید در تعیین محل کار یک شرکت به طور مؤثر و کنترل در نظر گرفته شود ، اما یک شاخص مربوطه ممکن است شامل مکانی باشد که تصمیمات استراتژیک تأثیرگذار بر تجارت اتخاذ شود.

   براساس قانون مالیات شرکتها ، اگر در یک کشور خارجی گنجانیده شود ، یک شخص حقوقی غیر مقیم تلقی می شود و در خارج از امارات متحده عربی به طور مؤثر مدیریت و کنترل می شود. اگر او درگیر یک تجارت مشمول مالیات یا فعالیت تجاری در امارات متحده عربی نباشد ، یک فرد طبیعی برای اهداف CT امارات غیر مقیم محسوب می شود.

   اشخاص حقوقی مقیم امارات متحده عربی از طریق امارات متحده عربی و خارج از کشور در معرض CT امارات متحده عربی قرار می گیرند ، اگرچه درآمد خاصی از طریق شرکتهای تابعه خارجی و درآمد شعب خارجی که در حوزه قضایی دیگر مشمول مالیات است ، به طور کلی از Uae CT معاف می شوند. جزئیات بیشتر در مورد این معافیت ها تحت سؤالات 64 آمده است - آیا درآمد شعب خارجی یک تجارت امارات متحده عربی مشمول CT امارات خواهد بود؟ "و 88" رژیم معافیت مشارکت چیست؟ "

   در مواردی که درآمد حاصل از خارج از کشور معاف نیست ، تسکین مالیات بر درآمد پرداخت شده در حوزه قضایی خارجی می تواند به عنوان اعتبار علیه CT قابل پرداخت در امارات متحده عربی با درآمد مربوطه برای جلوگیری از مالیات مضاعف در نظر گرفته شود.(در زیر زیر "اعتبارات مالیاتی" مشاهده کنید).

   افراد غیر مقیم فقط در معرض CT UAE قرار خواهند گرفت:

   ● درآمد حاصل از استقرار دائمی آنها در امارات ؛یا ● درآمد حاصل از امارات متحده عربی (با توجه به مالیات نگهدارنده 0 ٪).

   درآمد مشمول مالیات برای یک دوره مالیاتی پس از انجام تعدیل برای موارد خاص مشخص شده در قانون مالیات شرکت ، سود خالص (یا ضرر) حسابداری خواهد بود.

   سود خالص حسابداری (یا ضرر) یک تجارت ، مبلغی است که در صورتهای مالی آن گزارش شده مطابق با استانداردهای حسابداری قابل قبول بین المللی تهیه شده است.

   برای موارد زیر باید تعدیل سود خالص حسابداری (یا ضرر) انجام شود:

   1. سود و زیان غیر واقعی (مشمول انتخابات در مورد استفاده از اصل تحقق).
   2. درآمد معاف از قبیل سود سهام و سود سرمایه ؛
   3. درآمد ناشی از نقل و انتقالات درون گروهی ؛
   4. کسر هایی که برای اهداف مالیاتی مجاز نیستند.
   5. معاملات با طرف های مرتبط و افراد متصل ؛
   6. نقل و انتقالات خسارات مالیاتی در گروه در صورت مرتبط ؛
   7. مشوق ها یا کمک های مالیاتی ؛وت
   8. هرگونه تنظیم دیگری که توسط وزیر مشخص شده است.

   با توجه به CT به صورت سالانه تحمیل می شود ، لازم است "دوره مالیات" مشخص شود. دوره مالیات به طور معمول سال تقویم گرگوریایی (یعنی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر) خواهد بود ، مگر اینکه این تجارت یک دوره 12 ماهه متفاوت برای تهیه صورتهای مالی خود را اعمال کند.

   مالیات دهنده

   نرخ CT قابل اجرا

   افراد و افراد حقوقی

   0 ٪ برای درآمد مشمول مالیات تا 375،000 AED (این مبلغ در تصمیم کابینه تأیید می شود)

   9 ٪ برای درآمد مشمول مالیات بیش از 375،000 AED

   واجد شرایط بودن افراد منطقه آزاد (به اطلاعات بیشتر در زیر مراجعه کنید)

   0 ٪ در مورد درآمد واجد شرایط

   9 ٪ در مورد درآمد مشمول مالیات که تعریف درآمد واجد شرایط را برآورده نمی کند

   مسئولیت CT به شرح زیر محاسبه می شود:

   ● درآمد مشمول مالیات 375،000 AED (مبلغی که باید در یک تصمیم کابینه تأیید شود) مشمول CT با 0 ٪: AED 375،000 x 0 ٪ = AED 0 ● درآمد مشمول مالیات بیش از 375،000 AED (مبلغی که در یک تصمیم کابینه تأیید شود) موضوع CTدر 9 ٪: (1،000،000 AED - 375،000 AED) = AED 625،000 x 9 ٪ = AED 56،250

   مسئولیت CT UAE برای دوره مالیات 0 + AED 56،250 = AED 56،250 خواهد بود

   مبلغ نهایی CT قابل پرداخت امارات متحده عربی با اعتبار مالیاتی موجود قابل کاهش است (در زیر بخش "اعتبار مالیاتی" به زیر مراجعه کنید).

   علاوه بر نرخ 0 ٪ CT برای درآمد مشمول مالیات تا 375،000 AED ، مشاغل کوچک با درآمد زیر یک آستانه خاص می توانند ادعا کنند که "امدادرسانی در تجارت کوچک" است و به عنوان هیچ درآمد مشمول مالیات در دوره مالیاتی مربوطه رفتار می شود و ممکن است مورد توجه قرار گیرد. به تعهدات مربوط به انطباق ساده. برای ادعای امدادرسانی در تجارت کوچک ، باید انتخابات به FTA انجام شود.

   هر شخص حقوقی یا شخصی ساکن امارات متحده عربی با درآمدهای زیر آستانه تعریف شده توسط وزیر و هر شرایطی که ممکن است تعیین شود ، می تواند باعث تسکین مشاغل کوچک شود.

   درآمد قبل از کسر هر نوع هزینه یا هزینه ، میزان ناخالص درآمد حاصل از فروش موجودی و املاک ، خدمات ، حق امتیاز ، بهره ، حق بیمه ، سود سهام و هر مبلغ دیگر است. در زمینه درآمد حاصل از فروش یا خدمات ، درآمد ناخالص به معنای درآمد ناخالص از فروش یا خدمات بدون کسر هزینه کالاهای فروخته شده یا هزینه خدمات است.

   ج - افراد طبیعی

   اصطلاح "شخص طبیعی" در قانون مالیات شرکت ها به معنای یک فرد است.

   فقط افرادی که طبق تصمیم کابینه ای که در موعد مقرر صادر می شود ، درگیر فعالیت های تجاری یا تجاری هستند. افرادی که مشغول فعالیت های دیگر هستند ، به طور کلی خارج از محدوده رژیم CT خواهند بود.

   برای انواع خاصی از فعالیت های تجاری ، افراد طبیعی می توانند یک شرکت مالکیت یا شرکت مدنی را تشکیل دهند. برای اهداف CT ، این نهادها به عنوان شخص طبیعی یا افرادی که صاحب آنها هستند رفتار می شوند.

   درآمد مشمول مالیات یک شخص طبیعی که در امارات درگیر تجارت است ، تمام درآمدی است که از آن تجارت حاصل می شود. این شامل درآمد حاصل از خارج از امارات متحده عربی است زیرا مربوط به فعالیت تجاری انجام شده در امارات متحده عربی است.

   فرد یک بازپرداخت CT را شامل می شود که تمام فعالیت های تجاری خود را که در محدوده CT امارات متحده عربی قرار دارند ، پوشش می دهد.

   CT امارات متحده عربی در مورد حقوق یک فرد و سایر درآمد شغلی (اعم از بخش دولتی یا خصوصی) اعمال نمی شود. اشتغال ممکن است شامل یک رابطه مداوم خدمات باشد که در آن تمام یا بیشتر درآمد فرد از یک مشتری حاصل می شود ، و درآمد خدمات اساساً پاداش کار شخص طبیعی است.

   افراد خود اشتغالی فقط در صورتی که فعالیت آنها یک تجارت مشمول مالیات یا شغلی باشد ، طبق تصمیم کابینه که در موعد مقرر صادر می شود ، مشمول CT امارات متحده عربی می شوند. حتی اگر شخص خود اشتغالی در نظر گرفته شود که یک تجارت مشمول مشمول مالیات یا تجارت را انجام می دهد ، هیچ CT در اولین 375،000 AED از درآمد / سود خالص دریافت شده از فعالیت قابل پرداخت نیست و ممکن است امدادرسانی بیشتر (امدادرسانی کوچک) در دسترس باشدبه شخص خود اشتغالی و سایر کارآفرینان.

   بهره و سایر سرمایه گذاری های شخصی و درآمد پس انداز که توسط یک فرد در ظرفیت شخصی خود به دست می آید نباید مشمول CT امارات نباشد.

   امارات متحده عربی و افراد خارجی مشمول سود سهام ، سود سرمایه و سایر درآمد حاصل از مالکیت سهام یا سایر اوراق بهادار در ظرفیت شخصی خود نخواهند بود.

   درآمد حاصل از سرمایه گذاری در دارایی در املاک امارات متحده عربی در ظرفیت شخصی خود به طور کلی مشمول CT امارات نخواهد بود.

   D. افراد حقوقی

   "شخص حقوقی" یک نهاد است که طبق قوانین و مقررات امارات متحده عربی ، یا طبق قوانین یک حوزه قضایی خارجی ، که شخصیتی حقوقی جدا از بنیانگذاران ، صاحبان و مدیران آن دارد ، تأسیس یا در غیر این صورت به رسمیت شناخته شده است. نمونه هایی از اشخاص حقوقی داخلی امارات متحده عربی شامل یک شرکت با مسئولیت محدود ، یک بنیاد ، یک اعتماد "ساحلی" ، یک شرکت مشترک سهام عمومی یا خصوصی و سایر اشخاصی هستند که شخصیتی حقوقی جداگانه ای تحت قانون قابل اجرا در قانون اساسی "سرزمین اصلی" یا مقررات منطقه آزاد دارند. شاخه های امارات متحده عربی یک شخص حقوقی داخلی یا یک شخص حقوقی خارجی به عنوان گسترش "والدین" یا "دفتر مرکزی" خود در نظر گرفته می شوند و بنابراین ، افراد حقوقی جداگانه ای در نظر گرفته نمی شوند.

   شخصیت حقوقی جداگانه به این معنی است که نهاد حقوق ، تعهدات و بدهی های خاص خود را دارد. در نتیجه ، صاحبان شخص حقوقی معمولاً در مورد بدهی ها و تعهدات نهاد مسئولیت محدودی دارند.

   کلیه فعالیتهای انجام شده توسط یک شخص حقوقی "فعالیتهای تجاری" تلقی می شود و در محدوده CT امارات متحده عربی قرار می گیرد ، مگر اینکه به طور خاص معاف باشد.

   نه (به سؤال 68 مراجعه کنید "آیا شرکت های خارجی و سایر افراد حقوقی مشمول CT امارات متحده عربی خواهند بود) ، مگر اینکه شخص حقوقی خارجی در امارات" به طور مؤثر مدیریت و کنترل شود "و به عنوان یک نهاد مقیم برای اهداف CT امارات رفتار می شود.

   این امر باید به صورت موردی مورد ارزیابی قرار گیرد و ممکن است به مکانی که تصمیم گیرندگان کلیدی مانند مدیران ، تصمیمات استراتژیک مؤثر بر شخص حقوقی را می گیرند ، بررسی شود.

   شرکت های هلدینگ امارات متحده عربی تحت CT (با نرخ 9 ٪ CT یا نرخ CT منطقه آزاد 0 ٪) قرار دارند ، بسته به اینکه شرکت هلدینگ در یک منطقه آزاد یا در سرزمین اصلی امارات تأسیس شده باشد ، اما سود سهام و سود سرمایه به دست آمده استاز سهامداران داخلی و خارجی به طور کلی با توجه به شرایط خاص ، از CT معاف می شوند.

   نه ، اما افرادی که در امارات متحده عربی از طریق مالکیت شخصی یا شرکت مدنی تجارت می کنند ، ممکن است در صورت انجام یک فعالیت تجاری یا فعالیت تجاری ، تحت CT قرار بگیرند.

   E. مشارکت

   قانون مالیات شرکتها بین مشارکتهای غیرمجاز و گنجانیده شده ، تمایز قائل می شود.

   "مشارکتهای غیرقانونی" (همانطور که در قانون مالیات شرکت ها تعریف شده است) اساساً یک رابطه قراردادی بین دو یا چند نفر است ، برخلاف اینکه یک شخص حقوقی مجزا جدا از شرکا / اعضای خود باشد. مشارکتهای غیرقانونی برای اهداف CT امارات متحده عربی به عنوان "شفاف" رفتار می شوند. این بدان معناست که یک مشارکت غیرقابل جمع در نوع خود در معرض CT امارات قرار نمی گیرد. درعوض ، هر شریک زندگی خود را در مورد سهم خود از درآمد حاصل از مشاغل انجام شده از طریق مشارکت مشمول می کند.

   مشارکتهای گنجانیده شده شامل مشارکتهای با مسئولیت محدود ، مشارکت محدود توسط سهام و انواع دیگر مشارکتها است که در آن هیچ یک از شرکا مسئولیت نامحدودی در قبال تعهدات مشارکت یا اقدامات شرکای دیگر ندارند. چنین مشارکتهایی به همان شیوه یک شرکت شرکتی مشمول CT هستند (به بخش D "افراد حقوقی" مراجعه کنید).

   اشخاص طبیعی که از طریق یک مشارکت غیرمجاز به یک فعالیت تجاری یا شغلی مشغول هستند ، به طور جداگانه در معرض سهم خود از درآمد خود از درآمد حاصل از مشارکت غیرقانونی قرار می گیرند. از هر شریکی ملزم به ثبت نام در اهداف CT امارات متحده عربی و الزامات قانون مالیات شرکت ها است.

   شرکای یک مشارکت غیرقانونی می توانند برای همکاری با مشارکت غیرقانونی به عنوان یک فرد جداگانه و مستقل از مالیات برای اهداف CT امارات متحده عربی ، به مرجع مالیاتی فدرال بپردازند. در صورت تصویب درخواست ، مشارکت غیرقانونی بازپرداخت CT را به نمایندگی از شرکا در مشارکت ارائه می دهد.

   برای اهداف CT امارات متحده عربی ، یک مشارکت خارجی به طور کلی به عنوان یک مشارکت غیرمجاز در نظر گرفته می شود تا شرایط خاصی را برآورده سازد ، از جمله اینکه مشارکت مشمول مالیات در حوزه قضایی مربوطه نیست (به سؤال 48 مراجعه کنید ، چگونه رژیم CT امارات متحده عربی در مورد مشارکتها اعمال می شود.؟ ')

   F. Trusts و بنیادهای خانوادگی

   یک بنیاد خانوادگی (همانطور که در قانون مالیات شرکت های امارات تعریف شده است) بنیادی ، اعتماد یا نهاد مشابهی است که برای محافظت و مدیریت دارایی ها و ثروت یک فرد یا خانواده استفاده می شود.

   فعالیت اصلی یک بنیاد خانواده به طور کلی دریافت ، نگه داشتن ، سرمایه گذاری ، پرداخت ، یا در غیر این صورت مدیریت وجوه و دارایی های مرتبط با پس انداز یا سرمایه گذاری به نفع ذینفعان فردی یا دستیابی به یک هدف خیریه است. چنین فعالیتهایی معمولاً در صورت انجام مستقیم توسط بنیانگذار ، ذینفع یا هر فرد دیگر ، "فعالیت" یا "فعالیت تجاری" برای اهداف CT امارات ایجاد نمی شود.

   مبانی و انواع خاصی از امانت ها افراد حقوقی مستقل با شخصیت حقوقی جداگانه هستند و بنابراین Prima Facie به خودی خود مشمول CT امارات می شوند. با این حال ، این نوع بنیادهای خانوادگی می تواند به عنوان "مشارکتهای غیرقابل جمع" شفاف برای اهداف CT امارات متحده عربی مورد استفاده قرار گیرد ، در نتیجه بنیانگذار/شهرک و ذینفعان اعتماد به عنوان صاحبان دارایی هایی که توسط Trust برگزار می شود ، دیده می شوند. این امر به طور کلی مانع از جذب درآمد بنیاد یا اعتماد به نفس می شود.

   انواع دیگر امانت ها (به عنوان مثال ، امانت های ایجاد شده در DIFC یا ADGM) یک رابطه قراردادی بین دو یا چند نفر است (به عنوان مثال ، ذینفع ، شهرک و متولی) و شخصیت حقوقی جداگانه ای ندارند. این نوع اعتماد به طور پیش فرض به عنوان وسایل نقلیه شفاف برای اهداف CT امارات متحده عربی رفتار می شود.

   G. صندوق های سرمایه گذاری و مدیران سرمایه گذاری

   صندوق سرمایه گذاری یک نهاد است که فعالیت اصلی وی صدور منافع سرمایه گذاری برای جمع آوری وجوه یا صندوق های سرمایه گذار استخر یا ایجاد یک صندوق سرمایه گذار مشترک با هدف این است که به دارنده چنین سود سرمایه گذاری برای بهره مندی از سود یا سود حاصل از نهاد کمک کند. مطابق با قانون قابل اجرا ، خرید ، برگزاری ، مدیریت یا دفع سرمایه گذاری.

   صندوق های سرمایه گذاری معمولاً به عنوان مشارکت محدود (بر خلاف نهادهای شرکت) برای اطمینان از بی طرفی مالیاتی برای سرمایه گذاران خود سازماندهی می شوند. این بی طرفی مالیاتی از این واقعیت ناشی می شود که بیشتر کشورها برای اهداف مالیاتی داخلی و بین المللی با مشارکت های محدود به عنوان شفاف ("جریان از طریق") رفتار می کنند ، که سرمایه گذاران را در یک موقعیت مالیاتی مشابه قرار می دهد ، گویی که آنها مستقیماً در دارایی های اساسی سرمایه گذاری کرده اندصندوقصندوق های سرمایه گذاری که به عنوان مشارکت ، اعتماد واحد و سایر وسایل نقلیه غیرمجاز ساختار یافته اند ، به طور کلی به عنوان "مشارکتهای غیرقانونی" شفاف برای اهداف CT امارات رفتار می شوند.

   صندوق های سرمایه گذاری که به عنوان نهادهای شرکتی ساخته شده اند ، از جمله اعتماد سرمایه گذاری در املاک و مستغلات یا صندوق های مشارکت که به عنوان "شخص مشمول مالیات" برای اهداف خود امارات متحده عربی مورد استفاده قرار می گیرند ، می توانند برای معافیت از سازمان های مالیاتی فدرال اعمال شوند تا از امارات متحده عربی معاف باشندCT موضوع برآورده کردن الزامات خاص.

   بورس اوراق بهادار شناخته شده شامل موارد زیر است:

   ● امارات متحده عربی: هر بورس اوراق بهادار که در امارات متحده عربی تأسیس شده است که توسط مرجع ذیصلاح مربوطه مجوز و تنظیم می شود (به عنوان مثال Nasdaq Dubai ، بورس اوراق بهادار ابوظبی یا بازار مالی دبی).● خارجی: هر بورس اوراق بهادار که در خارج از امارات متحده عربی از جایگاه مساوی با بورس اوراق بهادار در امارات متحده عربی تأسیس شده است.

   آره. اگر مدیر صندوق سرمایه گذاری ساکن امارات متحده عربی باشد ، یا اگر از طریق یک موسسه دائمی در امارات متحده عربی فعالیت کند ، مدیر صندوق سرمایه گذاری درآمدی که درآمد کسب می کند ، در معرض CT امارات قرار می گیرد.

   برای معافیت صندوق سرمایه گذاری ، صندوق سرمایه گذاری یا مدیر صندوق موظف است تحت نظارت نظارتی قرار بگیرد ، نه هر دو.

   تحت اصطلاح "معافیت مدیر سرمایه گذاری" ، مدیران تنظیم شده سرمایه گذاری امارات متحده عربی می توانند بدون ایجاد یک تأسیس دائمی برای سرمایه گذاران خارجی یا صندوق سرمایه گذاری خارجی در امارات ، خدمات سرمایه گذاری / مدیریت دارایی اختیاری را به صندوق های خارجی و مشتریان ارائه دهند ، جایی که شرایط خاصی در آن قرار دارد. ملاقات کرد.

   در جایی که شرایط معافیت مدیر سرمایه گذاری برآورده شود ، یک مدیر سرمایه گذاری مستقر در امارات متحده عربی نباید اقامتگاه ممکن برای امارات را برای اهداف CT برای صندوق سرمایه گذاری خارجی / وسیله نقلیه سرمایه گذاری که مدیریت می کند ایجاد کند.

   شرکت های هلدینگ سرمایه گذاری کاملاً متعلق به امارات متحده عربی و سایر وسایل نقلیه ویژه ای که توسط یک صندوق سرمایه گذاری برای استقرار سرمایه و سرمایه گذاری استفاده می شود می تواند برای بهره مندی از معافیت CT امارات متحده عربی به صندوق سرمایه گذاری ، برای اداره مالیاتی فدرال اعمال شود.

   شاخه های ح.

   نه. شاخه های امارات متحده عربی یک شخص حقوقی داخلی یا یک شخص حقوقی ، گسترش "والدین" یا "دفتر مرکزی" آنها هستند و بنابراین ، اشخاص حقوقی جداگانه ای در نظر گرفته نمی شوند.

   آره. درآمد شعب امارات متحده عربی در درآمد مشمول مالیات و بازگرداندن CT امارات متحده عربی "والدین" یا "دفتر مرکزی" امارات متحده عربی قرار خواهد گرفت.

   شاخه های امارات متحده عربی از یک شخص حقوقی امارات متحده عربی ملزم به ثبت نام جداگانه یا پرونده برای امارات متحده عربی نیست.

   درآمد شاخه های خارجی یا مؤسسات دائمی خارجی یک تجارت امارات متحده عربی در درآمد مشمول مالیات و بازگرداندن امارات متحده عربی از "دفتر مرکزی" امارات متحده عربی قرار خواهد گرفت ، مگر اینکه تجارت امارات متحده عربی تصمیم بگیرد که برای سود شعبه خارجی خود معافیت معافیت کند. این معافیت برای سود شعب خارجی که قبلاً در صلاحیت خارجی مشمول مالیات بوده اند ، در دسترس است.

   در جایی که هیچ انتخاباتی انجام نشده باشد یا درآمد شعبه خارجی یا تأسیس دائمی واجد شرایط معافیت از CT نباشد ، امارات متحده عربی می توان با درآمد شعبه خارجی یا تأسیس دائمی پرداخت کرد با مالیات شرکتها (یا مشابه) پرداخت می شوددر مورد درآمد مربوطه در حوزه قضایی خارجی.

   شاخه ای از مشاغل خارجی امارات متحده عربی به طور کلی مشمول CT امارات می شود ، مگر اینکه فعالیت های این شعبه برای اهداف CT یک مؤسسه دائمی در امارات ایجاد نکند (به بخش اول "افراد خارجی" مراجعه کنید).

   فعالیت های مقدماتی یا کمکی مواردی است که در تهیه یا حمایت از فعالیتهای اساسی تر تجاری نهاد خارجی انجام می شود. نمونه هایی از فعالیت های مقدماتی و کمکی شامل ذخیره ، نمایش یا تحویل کالا یا کالاهای متعلق به نهاد خارجی ، بازاریابی محدود و فعالیتهای تبلیغاتی ، انجام تحقیقات بازار و شرکت در سمینارها یا کنوانسیون ها است.

   در صورت لزوم ، استفاده از توافق نامه بین المللی برای جلوگیری از مالیات مضاعف باید هنگام تعیین اینکه آیا یک موسسه دائمی وجود دارد یا اینکه فعالیت های انجام شده از نظر ماهیت مقدماتی یا کمکی است ، مورد توجه قرار گیرد.

   I. افراد خارجی

   نهادهای خارجی که از طریق یک تأسیس دائمی در امارات متحده عربی فعالیت می کنند یا برای اهداف CT در امارات متحده عربی مقیم محسوب می شوند ، مشمول CT امارات خواهند بود. صرفاً درآمد حاصل از درآمد حاصل از امارات متحده عربی باعث پرداخت CT قابل پرداخت نمی شود و یا نهاد خارجی را برای ثبت نام و ثبت نام برای امارات متحده عربی نیاز دارد.

   اگر فرد غیر مقیم دارای یک مرکز دائمی در امارات متحده عربی باشد یا درآمد حاصل از امارات را بدست آورد (مشمول مالیات 0 ٪) ، یک فرد غیر مقیم مشمول CT امارات متحده عربی خواهد بود.

   به طور کلی درآمد از امارات در نظر گرفته می شود که در آنجا از ساکن امارات متحده عربی ، یک موسسه دائمی امارات متحده عربی حاصل می شود ، یا درآمد حاصل از فعالیت های انجام شده یا از دارایی های واقع شده ، سرمایه گذاری شده و حقوق مورد استفاده در امارات متحده عربی است.

   یک شخص حقوقی خارجی ممکن است به عنوان یکی از ساکنین امارات متحده عربی برای اهداف CT رفتار شود و در صورت مدیریت و کنترل در امارات متحده عربی ، در مورد درآمد خود از امارات متحده عربی و در خارج از کشور نیز تحت تأثیر قرار گیرد (به بالا مراجعه کنید).

   یک فرد خارجی به عنوان "شخص مقیم" در معرض CT امارات قرار خواهد گرفت ، زیرا او در امارات متحده عربی مشغول فعالیت تجاری یا تجاری است. تحت درمان به عنوان یک فرد مقیم برای اهداف CT امارات متحده عربی به معنای خودکار نیست که فرد خارجی برای سایر مالیات ها یا برای اعمال توافق نامه مالیاتی مضاعف در امارات متحده عربی مقیم تلقی شود.

   برای افراد ، تصمیمی از کابینه وزیران در موعد مقرر صادر می شود تا اطلاعات بیشتری در مورد آنچه می تواند یک شخص طبیعی را به اتهام مالیات شرکت ها وارد کند ، مشخص کند.

   یک فرد خارجی که در امارات متحده عربی فعالیت مشمول مالیات یا تجارت را انجام نمی دهد (به سؤال 71 مراجعه کنید - آیا یک فرد خارجی می تواند به عنوان یک فرد مقیم مشمول امارات متحده عربی باشد؟ ") به طور کلی مشمول CT امارات نمی شود. صرفاً درآمد حاصل از درآمد امارات متحده عربی باعث می شود CT قابل پرداخت باشد یا فرد خارجی را ملزم به ثبت نام و ثبت نام برای UAE CT کند.

   به طور کلی ، یک فرد خارجی در صورت:

   ● یک مکان ثابت یا دائمی در امارات متحده عربی دارد که از طریق آن تجارت شخص خارجی انجام می شود. یا ● شخصی وجود دارد که به نمایندگی از شخص خارجی اختیار خود را برای انجام تجارت در امارات انجام می دهد.

   در صورت استفاده از صرفاً برای ذخیره ، نمایش یا تحویل کالا یا کالاهای متعلق به شخص خارجی یا انجام هرگونه فعالیت که دارای ماهیت مقدماتی یا کمکی باشد ، یک مکان ثابت در تجارت دائمی در نظر گرفته نمی شود.

   اگر فردی که از طرف شخص خارجی دارای اختیار انجام تجارت در امارات متحده عربی است و معمولاً آن را اعمال می کند، به عنوان یک نماینده مستقل عمل کند، یک مؤسسه دائمی ایجاد نمی شود.

   در صورت لزوم، هنگام تعیین اینکه آیا مقر دائمی وجود دارد یا خیر، باید اعمال یک توافقنامه بین المللی را در نظر گرفت.

   یک فرد خارجی که در مقام شخصی خود در امارات متحده عربی دارایی است به طور کلی مشمول CT امارات متحده عربی و تعهدات مربوط به انطباق نخواهد بود.

   سرمایه گذاری در املاک و مستغلات امارات توسط یک شخص حقوقی خارجی ممکن است منجر به ایجاد یک مقر دائم مشمول مالیات شود که در آن املاک و مستغلات نشان دهنده محل ثابت کسب و کار در امارات باشد که از طریق آن تجارت شخص خارجی به طور کامل یا جزئی انجام می شود. برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد اینکه چه چیزی باعث ایجاد یک «محل ثابت یا دائمی کسب و کار» تحت قوانین استقرار دائمی می شود، به سؤال 73 مراجعه کنید «چگونه می توانم بدانم که یک مقر دائمی در امارات دارم؟».

   درآمد حاصل از امارات متحده عربی در نظر گرفته می شود، اگر:

   ● درآمد حاصل از مقیم امارات است.● درآمد به دست آمده به یک مقر دائمی در امارات متحده عربی نسبت داده می شود که مقیم غیر این کشور باشد. یا ● درآمد از فعالیت های انجام شده، دارایی های واقع شده، سرمایه سرمایه گذاری شده، حقوق استفاده شده یا خدمات انجام شده یا بهره مند شده در امارات به دست می آید.

   قانون مالیات شرکتها شامل فهرست غیر جامعی از درآمدهایی است که در امارات متحده عربی منشأ می شوند. ممکن است تصمیم کابینه در زمان مقتضی صادر شود که انواع درآمد حاصل از امارات را مشمول مالیات تکلیفی مشخص کند. نرخ مالیات تکلیفی امارات 0 درصد تعیین شده است.

   درآمد حاصل از سود سهام، سود سرمایه، بهره، حق امتیاز و سایر بازده های سرمایه گذاری که توسط اشخاص حقوقی یا افراد خارجی به دست می آید مشمول قانون امارات متحده عربی نخواهد بود، مگر اینکه چنین درآمدی را بتوان به مقر دائم شخص خارجی در امارات نسبت داد.

   J. درآمد مشمول مالیات

   درآمد مشمول مالیات برای یک دوره مالیاتی عبارت است از سود (یا زیان) خالص حسابداری کسب و کار، پس از انجام تعدیلات برای اقلام خاصی که در قانون مالیات شرکت ها تعریف شده است.

   برای اهداف CT امارات متحده عربی، صورتهای مالی واحدهای تجاری امارات متحده عربی و سایر مشاغل باید مطابق با استانداردهای حسابداری پذیرفته شده در امارات تهیه شود. استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) پرکاربردترین استاندارد حسابداری در امارات متحده عربی است.

   مالیات دهندگان باید صورتهای مالی خود را تهیه کنند و درآمد مشمول مالیات خود را بر اساس تعهدی تعیین کنند ، مگر اینکه مجاز به استفاده از مبنای نقدی حسابداری باشند. وزیر ممکن است مواردی را تجویز کند که یک مالیات دهنده بتواند صورتهای مالی را با استفاده از مبنای نقدی تهیه کند ، که انتظار می رود برای دسته های خاصی از کارآفرینان فردی و مشاغل کوچک در دسترس باشد.

   سود خالص حسابداری (یا ضرر) برای مواردی که در قانون مالیات شرکت های امارات متحده عربی تعیین شده است ، باید تعدیل شود ، از جمله: 1. سود/ضرر غیر واقعی (با توجه به انتخابات انجام شده در رابطه با استفاده از اصل تحقق). 2. معافیت درآمد مانند سود سهام ؛3. نقل و انتقالات داخل گروه ؛4- کسری که برای اهداف مالیاتی مجاز نیستند. 5- تنظیم معاملات با طرف های مرتبط و افراد متصل. 6. هرگونه مشوق یا کمک های مالیاتی. و 7. هر تعدیل دیگری که توسط وزیر مشخص شده است.

   در جایی که یک تجارت صورتهای مالی خود را به صورت تعهدی آماده می کند ، در مورد درمان CT امارات متحده عربی با سود و زیان حسابداری غیر واقعی ، گزینه های زیر را دارد:

   ● گزینه 1: مالیات دهندگان می توانند برای اهداف CT امارات متحده عربی برای همه دارایی ها و بدهی ها ، سود و زیان را برای "تحقق" برای همه دارایی ها انتخاب کنند - یعنی همه و همه دستاوردهای غیر واقعی مشمول مالیات نمی شوند (و برعکس ، هر و همه ضررهای غیر واقعیکسر نمی شود) تا زمانی که آنها تحقق نیافته باشند.● گزینه 2: مالیات دهندگان می توانند برای اهداف CT امارات برای دارایی ها و بدهی هایی که فقط در حساب سرمایه در نظر گرفته می شوند ، سود و زیان را به رسمیت بشناسند - یعنی فقط سود و زیان غیر واقعی در رابطه با دارایی ها و بدهی هایی که بر روی سرمایه وجود داردحساب تا زمانی که تحقق نیافته باشد ، به ترتیب مشمول مالیات یا کسر نمی شود. از طرف دیگر ، سود و زیان غیر واقعی ناشی از دارایی ها و بدهی های موجود در حساب درآمد ، همچنان به طور فعلی در درآمد مشمول مالیات گنجانده می شود.

   به طور کلی ، دارایی ها و بدهی ها در حساب سرمایه در نظر گرفته می شوند که انتظار نمی رود در طی دوره منظم عملیات تجاری با آنها فروخته یا معامله شوند.

   مانند بسیاری از سیستم های مالیاتی دیگر شرکت ها ، رژیم CT امارات متحده عربی به مالیات دهندگان اجازه می دهد تا از اصل تحقق برای تعیین درآمد مشمول مالیات خود استفاده کنند. این بدان معناست که درآمد فقط مشمول مالیات خواهد شد و اگر و چه زمانی سود یا ضرر محقق می شود ، کسر می شود. تحقق ، به عنوان مثال ، هنگامی که دارایی مربوطه فروخته می شود یا خاتمه می یابد ، اتفاق می افتد.

   براساس اصل تحقق ، درآمد مشمول مالیات برای هر دوره مالیاتی سود و زیان را در رابطه با دارایی ها یا بدهی هایی که مشمول ارزش یا حسابهای ارزش یا اختلال هستند ، حذف می کند.

   هیچ تمایزی بین سود حاصل از فروش دارایی های سرمایه و کسانی که ناشی از فروش دارایی های غیر سرمایه (درآمد) است ، تمایز قائل نیست. سود سرمایه حاصل از دفع دارایی ها در درآمد مشمول مالیات سالانه به همان شیوه سایر درآمد حاصل از تجارت درج می شود. سود سرمایه در فروش سهام ممکن است از مالیات بر درآمد شرکتها معاف باشد ، با توجه به شرایط خاص (به سؤال 87 مراجعه کنید "آیا سود سرمایه از امارات متحده عربی معاف است؟").< pan> طبق اصل تحقق ، درآمد مشمول مالیات برای هر دوره مالیاتی سود و زیان را در رابطه با دارایی یا بدهی هایی که مشمول ارزش یا حسابهای ارزش یا اختلال هستند ، حذف می کند.